IR35 jest częścią brytyjskiego ustawodawstwa podatkowego. Ma na celu zlikwidowanie luki w systemie podatkowym, w której pracownicy mogliby skorzystać z zatrudnienia we własnej firmy LTD, aby płacić mniej podatku. Dotyczy to sytuacji, gdzie pomimo zawarcia umowy ze spółką LTD, przypomina to raczej stosunek pracodawca-pracownik. W takiej sytuacji pracownik powinien być traktowany jak osoba zatrudniona na umowę o pracę i opodatkowany poprzez system PAYE; podatek i National Insurance Contribution potrącane są z jego wypłaty przy tygodniowych/ miesięcznych wypłatach.
Dlaczego wprowadzono IR35?
Rząd uważa, że pracownicy wykorzystują system podatkowy, pozostawiając stanowiska pracy w celu utworzenia własnych spółek LTD i powrotu do tej samej roli w stosunku umownym, a tym samym czerpania korzyści podatkowych z założenia spółki. Mianowicie kontrahenci korzystający ze spółki z ograniczoną odpowiedzialnością mogą pobierać większość swoich dochodów w postaci dywidend, które są opodatkowane według stawki niższej niż podatek dochodowy.
Wykorzystywanie systemu podatkowego w ten sposób jest uważane za formę unikania podatków, którą HMRC definiuje jako „naginanie zasad systemu podatkowego w celu uzyskania korzyści podatkowych.”
IR35 – kogo to dotyczy?
Od 6 kwietnia 2020 r. wszystkie spółki w sektorze prywatnym (poza małymi firmami) zobowiązane są do określenia statusu zatrudnienia swoich kontrahentów, którzy świadczą swoje usługi poprzez jednoosobowe spółki LTD. Przepisy mają określić czy kontrahent jest niezależną firmą, czy może pracuje na zasadach pracownika przedsiębiorstwa, dla którego świadczy swoje usługi.
Pracownicy, których obejmuje IR35, będą zobowiązani do płacenia PAYE i składek na ubezpieczenie społeczne (NIC). Agencja lub klient końcowy (spółka, dla której świadczone są usługi) będzie odpowiedzialny za odliczenie odpowiedniego podatku w imieniu pracownika.
Jak określany jest status IR35?
Decyzja czy dany kontrahent objęty jest przepisami IR35 czy nie, podejmowana jest na podstawie kilku czynników:
- Usługa wykonywana poprzez spółkę Personal Service Company, gdzie właściciel jest jednocześnie dyrektorem i świadczy swoje usługi klietom korporacyjnym.
Ważnym pytanieniem jest czy kontrahent ma prawo zapewnić zastępcę do wykonywania obowiązków tak, jak każda inna firma byłaby w stanie? - Kontrola – w jakim stopniu twój klient kontroluje usługi, które wykonujesz dla niego, jeśli w ogóle?
Czy znajdujesz się pod bezpośrednią kontrolą swojego klienta, czy jesteś w stanie dyktować sposób wykonywania pracy? - Obopólny obowiązek pracy – czy klient ma obowiązek zapewnić stałą i płatną pracę, oraz czy jesteś zobowiązany do zaakceptowania tej pracy?
- Ryzyko finansowe – czy ponosisz jakiekolwiek osobiste ryzyko finansowe powstałe w wyniku wykonywania obowiązków służbowych? Czy zobowiązany jesteś do kupowania własnego sprzętu lub inwestujesz we własną firmę? Czy posiadasz ubezpieczenie biznesowe?
- Rodzaj kontraktu (wyłączność) – czy realizujesz umowy równoległe? Czy na mocy umowy nie możesz wykonywać usług na rzecz innych klientów?
Od 6 kwietnia 2020r. wszystkie firmy zatrudniające kontrahentów poprzez pośredników, mają obowiązek określenia ich statusu podatkowego. Dotyczy to jaki i ile podatku bedzie potrącane z ich wypłat.
UWAGA! IR35 nie dotyczy osób samozatrudnionych (self-employed). Dlatego jeżeli prowadzisz taką formę działalności lub współpracujesz z taką firmą, te przepisy Cię nie dotyczą.
